NHỮNG KHOẢN CHI KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN 2025 – DOANH NGHIỆP CẦN TRÁNH

Trong quản trị tài chính doanh nghiệp, việc xác định đúng các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có ý nghĩa quan trọng. Nếu doanh nghiệp hạch toán sai, đưa chi phí không hợp lệ vào chi phí tính thuế, sẽ dẫn đến rủi ro bị loại trừ khi quyết toán thuế, thậm chí bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Luật Thuế TNDN mới – Luật số 67/2025/QH15 – đã cập nhật và quy định rõ ràng hơn về những khoản chi không được trừ, nhằm tăng tính minh bạch và khuyến khích doanh nghiệp quản lý chi phí đúng quy định.

Theo quy định tại Điều 9 Luật số 67/2025/QH15, các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm những nhóm sau:

1. Các khoản chi không đáp ứng điều kiện chung

- Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện trở thành khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật số 67/2025/QH15.

- Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế hoặc không đúng quy định pháp luật chuyên ngành.

- Các khoản chi khác không phù hợp quy định.

2. Các khoản chi bị cấm hoặc không hợp pháp

- Tiền phạt vi phạm hành chính.

- Khoản tài trợ không thông qua cơ quan, tổ chức hợp pháp (trừ một số trường hợp được pháp luật cho phép).

3. Khoản chi đã có nguồn bù đắp/thu hồi khác

- Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.

- Chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ trong hợp đồng dầu khí.

- Các khoản thuế, phí, lệ phí, thu khác không được tính vào chi phí theo quy định.

4. Các khoản chi vượt mức quy định pháp luật:

- Chi vượt hạn mức do Chính phủ quy định đối với các khoản sau:

+ Chi phí quản lý kinh doanh phân bổ từ doanh nghiệp nước ngoài.

+ Chi phí thuê quản lý casino, trò chơi có thưởng.

+ Chi trả lãi vay trong giao dịch liên kết.

+ Chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động. Doanh nghiệp thường muốn ghi nhận thêm chi phúc lợi để giảm thuế TNDN, tuy nhiên doanh nghiệp cần chú ý không để vượt mức quy định, nếu không thì khoản chi này sẽ không được khấu trừ.

+ Đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung, an sinh xã hội, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.

- Trích lập dự phòng sai hoặc vượt mức. Đây là lỗi về kỹ thuật kế toán, có thể xảy ra khi doanh nghiệp không cập nhật quy định mới.

- Khấu hao tài sản cố định sai hoặc vượt mức (ví dụ khấu hao xe du lịch > 1,6 tỷ đồng; khấu hao nhà đất không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh).

- Trích trước chi phí không đúng quy định.

- Các khoản chi trong hoạt động đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, BOT, BTO, BT) vượt mức quy định.

5. Khoản chi liên quan đến tiền lương, tiền công

- Tiền lương, công của:

+ Chủ doanh nghiệp tư nhân;

+ Chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ;

+ Sáng lập viên không trực tiếp điều hành doanh nghiệp.

- Khoản chi tiền lương, công không thực chi hoặc không có chứng từ hợp lệ (ví dụ bảng lương). Đây là lỗi rất phổ biến, nhất là với chi tiếp khách, công tác phí, mua hàng nhỏ lẻ.

6. Khoản chi liên quan đến lãi vay

Phần lãi vay không được khấu trừ bao gồm:

- Lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu;

- Lãi vay trong quá trình đầu tư đã tính vào giá trị đầu tư;

- Lãi vay thực hiện hợp đồng dầu khí;

- Lãi vay từ tổ chức không phải tổ chức tín dụng vượt mức quy định của Bộ luật dân sự.

Nhiều doanh nghiệp mới thành lập nếu không chú ý có thể vô tình bị vướng vào các khoản chi này do chậm góp đủ vốn điều lệ.

7. Khoản chi về thuế và nghĩa vụ tài chính

Thuế GTGT, TNDN và các loại thuế phí không được tính vào chi phí (chi tiết: GTGT đầu vào đã khấu trừ, thuế GTGT phương pháp khấu trừ, phần GTGT vượt giá trị xe ô tô ≤ 9 chỗ, thuế TNDN, tiền chậm nộp thuế). Không ít doanh nghiệp vẫn còn nhầm lẫn và đưa khoản chi này vào chi phí hợp lý.

8. Khoản chi về đầu tư, vốn

- Chi đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn hình thành tài sản cố định.

- Chi liên quan tăng/giảm vốn chủ sở hữu.

Kết luận

Việc nắm vững các khoản chi không được trừ theo Luật số 67/2025/QH15 là yêu cầu bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro thuế, giảm thiểu nguy cơ bị xử phạt, mà còn góp phần quản trị chi phí minh bạch, nâng cao uy tín và tính bền vững trong kinh doanh. Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật quy định pháp luật, đồng thời xây dựng hệ thống kế toán – tài chính chặt chẽ, để đảm bảo mọi chi phí đưa vào tính thuế TNDN đều hợp lệ và hiệu quả.

#TNDN #thuethunhapdoanhnghiep #khấu trừ thuế TNDN #luật thuế TNDN #Luật số 67/2025/QH15, khoản chi khấu trừ, khoản chi không khấu trừ #chi phí hợp lý hợp lệ #hóa đơn chứng từ #lương và tiền công #khấu hao tài sản cố định #chi phí lãi vay #góp vốn điều lệ

CÔNG TY TNHH HPT CONSULTING

Tầng 04 Tòa nhà EVN, Số 145 đường Xô Viết Nghệ Tĩnh, Khuê Trung, Cẩm Lệ, Tp. Đà Nẵng

Liên hệ : 0935.434.068 - 0935.068​.683 - 0935.564.068